Режим IP Box на Кипре: 3% налога и как его внедрить

Если ваша компания зарабатывает на софте, который вы написали, или на патенте, которым владеете, IP Box — самая крупная налоговая льгота, доступная вам на Кипре. И одна из немногих, которых реформа 2026 года не коснулась.

Что это даёт

80% квалифицируемой прибыли от квалифицируемого нематериального актива вычитается до налога. Облагаются только оставшиеся 20% — по обычной корпоративной ставке.

Корпоративный налог вырос с 12,5% до 15% с 1 января 2026 года. Арифметика теперь такая:

Эффективная ставка около 3%. В интернете вы по-прежнему повсюду увидите «2,5%» — это было верно, пока корпоративный налог составлял 12,5%, и на большинстве сайтов просто не обновили. Сама льгота не изменилась, изменилась ставка под ней.

Какие активы подходят

• Патенты — кипрские, Европейского патентного ведомства или национальной фазы PCT
• Программное обеспечение, охраняемое авторским правом
• Полезные модели и права на сорта растений
• Иные нематериальные активы, неочевидные, полезные и новые, подтверждённые компетентным органом, при соблюдении условий по размеру компании

Какие не подходят — и здесь начинается разочарование

Маркетинговые нематериальные активы исключены. Товарные знаки, бренды, права на изображение, клиентские базы, франшизные договоры и гудвилл не подходят, какими бы ценными они ни были.

На этом спотыкаются основатели, уверенные, что «наш бренд — это наша интеллектуальная собственность». Для IP Box — нет. Подходит то, что вы создали и можете предъявить как изобретение или как код.

Что считается квалифицируемым доходом

• Роялти и лицензионные платежи за использование актива
• Встроенный доход — та часть цены продукта, которая приходится на ИС, даже если отдельных роялти вам никто не платит. Именно этим путём чаще всего идут софтверные компании
• Прибыль от продажи актива
• Компенсации и страховые выплаты, связанные с ним

Правило nexus: от него зависит размер выгоды

Режим построен на модифицированном подходе nexus (ОЭСР). Проще говоря: выгода пропорциональна тому, какую часть разработки ваша собственная компания реально выполнила и оплатила.

Расходы на собственную разработку засчитываются. Покупка готовой ИС или оплата разработки связанной компании за рубежом в коэффициент не идут — поэтому компания, которая купила готовый актив и лицензирует его, получит здесь мало или ничего, а компания, у которой разработчики в собственном штате, получит почти всю льготу.

Так задумано. Правило существует, чтобы льгота доставалась бизнесу, который действительно ведёт работу на Кипре. И это значит, что IP Box нельзя «прикрутить» в конце года: он вознаграждает то, как компания устроена на самом деле.

Формула nexus и расчёт на примере

Коэффициент nexus считается так:

(квалифицируемые расходы + надбавка до 30%) ÷ общие расходы, но не больше 1

Квалифицируемые расходы — то, что компания потратила на разработку сама: зарплаты разработчиков, подрядчики, а также разработка, переданная несвязанным третьим лицам, где бы они ни находились.

Общие расходы — квалифицируемые расходы плюс стоимость покупки ИС плюс разработка, оплаченная связанным компаниям.

Надбавка 30% добавляется к числителю, но не больше суммы затрат на покупку ИС и разработку у связанных сторон, и не может поднять дробь выше единицы. Она существует, чтобы не наказывать компании, у которых часть работ ушла внутрь группы.

Пример

Компания разработала продукт: 400 000 € — собственные зарплаты и внешние подрядчики, 100 000 € — оплата разработки связанной компании за рубежом. Доход от продукта за год — 600 000 €, прибыль — 300 000 €.

Против 45 000 € без режима. Экономия — 36 000 € за год.

Если бы вместо собственной разработки компания купила готовую ИС за 400 000 €, квалифицируемые расходы были бы нулевыми, надбавка считалась бы от нуля, коэффициент оказался бы нулевым — и льготы не было бы вообще. Это и есть смысл правила nexus.

Как выглядит внедрение

Ни один из шагов не делается задним числом, поэтому порядок важен.

1. Проверка права на режим. Что за актив, кто его разрабатывал, кто оплачивал и чем это подтверждается. На этом этапе часть компаний отсеивается — и лучше узнать сейчас
2. Структура владения. Актив должен принадлежать кипрской компании, а расходы на разработку — проходить через неё
3. Разделение в учёте. Доход по каждому активу и расходы на его разработку должны быть отделены с самого начала: расчёт nexus без этого невозможен
4. Документация. Договоры с разработчиками и подрядчиками, подтверждение несвязанности сторон, техническая документация по активу
5. Ежегодный расчёт и заявление вычета в декларации, с аудитором

Сроки. Оценка — дни. Настройка учёта и документов — недели. Сам вычет заявляется в годовой декларации, поэтому выгода приходит с обычным налоговым циклом, а не сразу.

Кому подходит

• Софтверные компании и студии разработки, особенно со встроенным доходом в цене продукта
• Бизнес с патентами на собственные изобретения
• Основатели, перевозящие команду разработки на Кипр, — расходы на R&D окажутся в кипрской компании

Хорошо сочетается со статусом non-domicile: компания платит около 3% с квалифицируемой прибыли, а владелец-non-dom выводит остаток дивидендами без взноса на оборону.

Вторая льгота, о которой стоит знать

Почти все статьи про IP Box заканчиваются на IP Box. Есть вторая льгота для тех же компаний, и она складывается с первой.

Супервычет на НИОКР даёт 120% квалифицируемых расходов на исследования и разработку: потратили 100 € — из налогооблагаемого дохода вычитается 120 €. Он продлён в рамках реформы 2026 года и применяется к расходам, понесённым до 31 декабря 2030 года.

Как правило подходят:

• Зарплаты и взносы работодателя за сотрудников, непосредственно занятых в разработке
• Материалы и расходники, использованные в работе
• Программное обеспечение, применяемое непосредственно в разработке
• Разработка, переданная несвязанным третьим лицам
• Обоснованная доля накладных расходов на разработку

Как правило не подходят: рутинная доработка продукта и мелкие улучшения, маркетинговые исследования, капитальные затраты на здания и оборудование и разработка, оплаченная связанным сторонам.

Обратите внимание: исключения почти дословно повторяют правило nexus — собственная работа и несвязанные подрядчики считаются, работа связанных сторон нет. Обе льготы тянут в одну сторону, и в этом смысл. Компания, которая делает продукт своей командой, получает повышенный вычет на входе и вычет 80% с прибыли на выходе.

Нужны документы, оформляемые по ходу работы, а не восстановленные потом: цели проекта, распределение затрат, табели, договоры с подрядчиками. Ровно та же дисциплина, что и для IP Box, — значит, это одна работа, а не две.

Доход, встроенный в цену продукта

Здесь чаще всего недооценивают режим. IP Box — это не только роялти.

Официальная формулировка Министерства финансов охватывает роялти, встроенный доход (embedded income) и иной квалифицируемый доход. Встроенный доход — это доход от интеллектуальной собственности, зашитый в цену продукта, который вы продаёте: программное обеспечение, поставляемое вместе с устройством, запатентованный компонент внутри изделия, алгоритм, за который клиент платит как за часть подписки.

Компания, которая никому не выдаёт лицензий и не получает ни одного роялти, может тем не менее иметь квалифицируемый доход. Отделить эту долю от общей выручки — задача учёта, и её нужно ставить сразу, а не через год.

Когда внедрять: до дохода, а не после

Режим не применяется задним числом к тому, что уже произошло. Формула nexus опирается на фактически понесённые расходы на разработку, и если разработка велась в другой компании или оплачивалась связанной стороной, дробь уже зафиксирована — исправить её постфактум нельзя.

Отсюда практическое правило: структуру определяют до того, как актив начал приносить доход, а лучше до того, как началась разработка. Компании, которые приходят с готовым продуктом и просьбой «оформить IP Box», часто обнаруживают, что выгода близка к нулю, потому что разработку оплачивал кто-то другой.

Что спросит налоговая

Проверка идёт не по декларации, а по документам, которые за ней стоят:

• Чем подтверждается право на актив и его квалификация
• Разделение дохода по активам: какой доход от какого
• Расходы на разработку с привязкой к активу и к периоду
• Что именно делали свои сотрудники и что — несвязанные подрядчики
• Расчёт дроби nexus за каждый год, а не один раз при запуске

Документы, составленные по ходу работы, проходят проверку. Документы, восстановленные после запроса, — как правило нет.

Ещё один вычет для тех же компаний

Расходы компании или физического лица на приобретение долей в инновационных предприятиях вычитаются из налогооблагаемого дохода — мера действует до 31 декабря 2026 года в рамках Общего регламента об исключениях ЕС.

Это отдельная от IP Box льгота, но с той же аудиторией: если вы инвестируете в кипрский стартап, срок у этой льготы ближе, чем кажется.

Что потребуется от вас

Нормальный учёт. Нужно уметь показать, какой доход пришёл от какого актива и какие расходы пошли на его разработку. То есть бухгалтерия должна разделять квалифицируемый и неквалифицируемый доход с самого начала — восстанавливать это задним числом тяжело, а иногда невозможно.

Вычет считается ежегодно, по каждому активу, и требует документов, которые выдержат проверку.

Частые ошибки

Считать, что бренд подходит. Товарные знаки исключены.

Купить ИС и ждать полной льготы. Коэффициент nexus урежет её, часто почти до нуля.

Продолжать считать по ставке 2,5%. С 2026 года это около 3%.

Откладывать учёт на конец года. Квалифицируемый доход должен прослеживаться, а не оцениваться приблизительно.

Рассматривать это в отрыве от остального. IP Box — часть общей картины: сабстанс, зарплаты, дивиденды и личный налоговый статус владельца связаны между собой.

Что делаем мы

Мы оцениваем, подходят ли ваш актив и ваша структура, до того как что-то запущено, — включая неприятный ответ: часть бизнесов не подходит, и перестраиваться в надежде «а вдруг» им не стоит.

Если подходит, выстраиваем: компанию, принадлежность актива, разделение в учёте, которое делает возможным ежегодный расчёт, и взаимодействие с вашим бухгалтером, чтобы вычет заявлялся правильно каждый год, а не оспаривался потом.

Юридическое сопровождение и консультация юриста — через наших партнёров. Мы работаем с юристами и налоговыми консультантами, поэтому вам не нужно искать их самостоятельно: расчёт и подпись — за налоговым консультантом и аудитором, оформление прав на актив — за юристом, а координация, документы и сроки — за нами. Одна точка контакта на весь процесс.

Это платная услуга — цифры выше это рамка, а не рекомендация по вашему случаю. Расскажите, чем занимается компания и где ведётся разработка, и мы честно скажем, стоит ли за это браться.

Если софт, по которому вы заявляете льготу, порождает данные, которые стоит читать, — дашборды и модели это отдельный вопрос, и его мы тоже закрываем.