Το κυπριακό IP Box: 3% φόρος σε λογισμικό και ευρεσιτεχνίες

Αν η εταιρεία σας βγάζει έσοδα από λογισμικό που γράψατε ή από δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, το IP Box είναι η μεγαλύτερη φορολογική ελάφρυνση που έχετε στην Κύπρο — και μία από τις λίγες που δεν άλλαξε με τη μεταρρύθμιση του 2026.

Τι κάνει

Το 80% του επιλέξιμου κέρδους εκπίπτει πριν τον φόρο. Φορολογείται μόνο το υπόλοιπο 20%, με τον κανονικό εταιρικό συντελεστή.

Ο εταιρικός φόρος αυξήθηκε από 12,5% σε 15% την 1η Ιανουαρίου 2026:

Πραγματικός συντελεστής περίπου 3%. Θα βρείτε παντού το «2,5%»: ίσχυε όσο ο εταιρικός φόρος ήταν 12,5% και απλώς δεν επικαιροποιήθηκε.

Τι πληροί τις προϋποθέσεις

• Διπλώματα ευρεσιτεχνίας — κυπριακά, του ΕΓΔΕ ή εθνικής φάσης PCT
• Λογισμικό με πνευματικά δικαιώματα
• Υποδείγματα χρησιμότητας και δικαιώματα επί φυτικών ποικιλιών
• Άλλα άυλα στοιχεία μη προφανή, χρήσιμα και νέα, πιστοποιημένα από αρμόδια αρχή

Τι δεν πληροί

Τα άυλα στοιχεία μάρκετινγκ εξαιρούνται. Εμπορικά σήματα, επωνυμίες, δικαιώματα εικόνας, πελατολόγια, συμβάσεις δικαιόχρησης και υπεραξία δεν πληρούν τις προϋποθέσεις.

Η δεύτερη ελάφρυνση

Η υπερέκπτωση Ε&Α δίνει 120% των επιλέξιμων δαπανών έρευνας και ανάπτυξης: 100 € δαπάνης εκπίπτουν ως 120 €. Παρατάθηκε με τη μεταρρύθμιση του 2026 και ισχύει για δαπάνες έως τις 31 Δεκεμβρίου 2030.

Επιλέξιμα είναι μισθοί προσωπικού άμεσα απασχολούμενου σε Ε&Α, υλικά και αναλώσιμα, λογισμικό που χρησιμοποιείται άμεσα, ανάθεση σε μη συνδεδεμένους τρίτους και εύλογη αναλογία γενικών εξόδων. Δεν είναι επιλέξιμα η ρουτίνα βελτίωσης προϊόντος, η έρευνα αγοράς, οι κεφαλαιουχικές δαπάνες και η Ε&Α που πληρώνεται σε συνδεδεμένα μέρη.

Οι εξαιρέσεις επαναλαμβάνουν τον κανόνα nexus: η δική σας εργασία και οι μη συνδεδεμένοι υπεργολάβοι μετρούν, τα συνδεδεμένα μέρη όχι. Οι δύο ελαφρύνσεις τραβούν προς την ίδια κατεύθυνση.

Τι είναι επιλέξιμο εισόδημα

• Δικαιώματα και τέλη άδειας χρήσης
• Ενσωματωμένο εισόδημα — το μέρος της τιμής ενός προϊόντος που αναλογεί στη ΔΙ, ακόμη κι αν κανείς δεν σας πληρώνει ξεχωριστά δικαιώματα
• Κέρδη από διάθεση του στοιχείου
• Αποζημιώσεις που σχετίζονται με αυτό

Ο κανόνας nexus

Το καθεστώς ακολουθεί την τροποποιημένη προσέγγιση nexus του ΟΟΣΑ: το όφελος είναι ανάλογο με το πόση από την έρευνα και ανάπτυξη έκανε και πλήρωσε η ίδια η εταιρεία σας.

Η αγορά έτοιμης ΔΙ ή η ανάθεση σε συνδεδεμένη εταιρεία στο εξωτερικό δεν προσμετρώνται. Το IP Box δεν προσαρμόζεται στο τέλος της χρονιάς — ανταμείβει τον τρόπο που είναι πραγματικά χτισμένη η εταιρεία.

Σε ποιους απευθύνεται

Εταιρείες λογισμικού και studios ανάπτυξης, κατόχους διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, και ιδρυτές που μεταφέρουν ομάδα ανάπτυξης στην Κύπρο.

Συνδυάζεται με το καθεστώς non-domicile: η εταιρεία πληρώνει περίπου 3% και ο non-dom ιδιοκτήτης παίρνει το υπόλοιπο ως μέρισμα χωρίς Έκτακτη Αμυντική Εισφορά.

Εισόδημα ενσωματωμένο στην τιμή του προϊόντος

Εδώ υποτιμάται συχνότερα το καθεστώς. Το IP Box δεν αφορά μόνο δικαιώματα.

Η διατύπωση του Υπουργείου Οικονομικών καλύπτει δικαιώματα, ενσωματωμένο εισόδημα (embedded income) και άλλο επιλέξιμο εισόδημα. Ενσωματωμένο είναι το εισόδημα από διανοητική ιδιοκτησία που περιέχεται στην τιμή αυτού που πουλάτε: λογισμικό που συνοδεύει μια συσκευή, κατοχυρωμένο εξάρτημα μέσα σε προϊόν, αλγόριθμος που ο πελάτης πληρώνει ως μέρος συνδρομής.

Εταιρεία που δεν παραχωρεί άδειες σε κανέναν και δεν εισπράττει ούτε ένα δικαίωμα μπορεί παρ' όλα αυτά να έχει επιλέξιμο εισόδημα.

Πότε στήνεται: πριν το εισόδημα, όχι μετά

Το καθεστώς δεν εφαρμόζεται αναδρομικά. Το κλάσμα nexus στηρίζεται σε δαπάνες ανάπτυξης που πράγματι έγιναν, και αν η ανάπτυξη έγινε σε άλλη εταιρεία ή πληρώθηκε από συνδεδεμένο μέρος, το κλάσμα είναι ήδη κλειδωμένο.

Εξ ου ο πρακτικός κανόνας: η δομή αποφασίζεται πριν αρχίσει να αποδίδει το περιουσιακό στοιχείο, ιδανικά πριν αρχίσει η ανάπτυξη.

Τι θα ζητήσει το Τμήμα Φορολογίας

Ο έλεγχος γίνεται στα έγγραφα πίσω από τη δήλωση:

• Τι θεμελιώνει το δικαίωμα στο περιουσιακό στοιχείο και την επιλεξιμότητά του
• Διαχωρισμό εισοδήματος ανά στοιχείο
• Δαπάνες ανάπτυξης συνδεδεμένες με το στοιχείο και την περίοδο
• Τι έκαναν οι δικοί σας εργαζόμενοι και τι μη συνδεδεμένοι ανάδοχοι
• Το κλάσμα nexus υπολογισμένο για κάθε έτος, όχι μία φορά στο ξεκίνημα

Ακόμη μία έκπτωση για τις ίδιες εταιρείες

Δαπάνες εταιρείας ή φυσικού προσώπου για απόκτηση μετοχών σε καινοτόμες επιχειρήσεις εκπίπτουν από το φορολογητέο εισόδημα — μέτρο που τρέχει μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2026 βάσει του Γενικού Κανονισμού Απαλλαγών της ΕΕ.

Τι απαιτεί από εσάς

Πραγματική λογιστική. Πρέπει να φαίνεται ποιο εισόδημα προήλθε από ποιο στοιχείο και ποια κόστη πήγαν στην ανάπτυξή του — από την αρχή, όχι αναδρομικά.

Συχνά λάθη

Να θεωρείτε ότι η επωνυμία πληροί τις προϋποθέσεις. Δεν πληροί.

Να αγοράζετε ΔΙ περιμένοντας πλήρες όφελος. Ο δείκτης nexus το περιορίζει.

Να υπολογίζετε ακόμη με 2,5%. Από το 2026 είναι περίπου 3%.

Τι αναλαμβάνουμε

Αξιολογούμε αν το στοιχείο και η δομή σας πληρούν πραγματικά τις προϋποθέσεις — συμπεριλαμβανομένης της δυσάρεστης απάντησης. Όπου ταιριάζει, το στήνουμε: εταιρεία, ιδιοκτησία του στοιχείου, λογιστικός διαχωρισμός και συντονισμός με τον λογιστή σας.

Η νομική και φορολογική υποστήριξη έρχεται μέσω των συνεργατών μας — δικηγόροι και φορολογικοί σύμβουλοι, ώστε να μην τους αναζητήσετε μόνοι σας. Τα παραπάνω είναι το πλαίσιο, όχι συμβουλή για τη δική σας περίπτωση.

Αν το λογισμικό για το οποίο διεκδικείτε παράγει δεδομένα που αξίζει να διαβαστούν, οι πίνακες και τα μοντέλα είναι χωριστό ερώτημα που επίσης αναλαμβάνουμε.